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來源的羨狠︰ www.sblunwen.com 作者蔽︰vicky 發布時間痙舞慮︰2019-08-16 論文字數偏廁︰23605字
論文編號吹︰ sb2019070815501227188 論文語言報︰中文 論文類型凸狼暢︰碩士畢業論文
本文是一篇政治經濟學論文杭骨,本文首先明確了房地產稅的概念性內容蝦,區別了房地產稅和現行的房產稅政策以及在房地產稅改革過程中財產稅的部分和流轉稅的部分理炕滇,在概念上明確了本文討論的

本文是一篇政治經濟學論文信,本文首先明確了房地產稅的概念性內容磨,區別了房地產稅和現行的房產稅政策以及在房地產稅改革過程中財產稅的部分和流轉稅的部分卯殘,在概念上明確了本文討論的範圍匠贖。然後列舉了國外一些國家房地產稅政策的實施情況襲蝸砍,主要分析了美國喚瓣楮、日本以及韓國地區實行的房地產稅政策對該國房價以及政府收入的影響肯莽卞。

一鬧、緒論

(一)研究背景及意義
房地產稅作為一種有潛力的地方性稅種一直備受關注湍烹煽,由于房地產市場發展近年來在中國經濟發展中具有舉足輕重的地位捐澀朗,因而各界對房地產稅的討論也愈發熱烈捻,社會上有各種關于房地產稅“搞不搞”徐麼侖、“怎麼搞”的聲音來膊唯,對房地產稅實施的效果估計也是千差萬別筷始。在十九大之後波馮,財政部長肖捷的一篇題為《加快建立現代財政制度》的文章里就大致闡述了對房地產稅的設想慧,明確提出了要依照“立法先行兜腐、充分授權病賀悄、分布推進”的原則推進房地產稅的立法和實施廬,這也被認為是官方對“房地產稅”的最為明確的表態興部。最近副,中央政治局會議要求加快住房制度改革和長效機制建設屯。而財政部副部長史耀斌則在十三屆人大一次會議的記者會上說明姜,目前全國人大常委會預算工作委員會革、財政部以及其他有關方面正在抓緊起草和完善房地產稅法律草案鶴拜漸。可以說酗,官方已完全明確了房地產稅已經不再是“搞不搞”的問題惜,而是“怎麼搞”的問題渴。同時文章中也提到要對工商業房地產和個人住房按照評估值征收房地產稅宏詫蓮,適當降低建設鮑、交易環節稅費負擔臉怪舅,逐步建立完善的現代房地產稅制度佛刷,這也說明了房地產稅的開征是一個系統工程慷,需要我們充分考慮到房地產稅的與其他各項要素的聯動作用呻白哥,以系統工程的思想統籌房地產稅和既有稅種之間的關系蚊忻草。為了理順這些關系容,就需要我們進一步理清開征房地產稅在不同環境因素下的政策效應攬豐履。本文以湖北省為對象堆,采用 CGE模型分析房地產稅改革在房價平抑和地方政府稅基替代方面的影響逆。
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(二)國內外研究現狀
國內外關于房地產稅的功能性研究容躊,可以大致分為兩個方面慘讀娜,包括房地產稅的房價抑制作用研究和房地產稅的地方政府稅基替代這兩個方面角駭。
1.房價抑制作用的研究情況
就房價抑制的角度看受食攬,一種觀點認為,開征房地產稅可以有效降低房地產價格憚膏。毛豐付千父肺、李言(2017)運用多部門動態隨機一般均衡模型模擬薪空,認為伴隨資本和勞動向部門外轉移襲襯你,房產稅改革能有效降低房價吩僑嚏,同時對生產部門的投資和就業市場造成較大沖擊偏。方重和梅玉華(2008)認為房產稅可以有效的調節房地產市場,抑制房地產市場的投機氣氛莆赤。金成曉和馬麗娟(2008)通過構造結構向量自回歸模型(SVAR)和向量誤差修正模型(VEC)泵勒賭,分別就住房的保有環節和流通環節做了稅收的沖擊分析馮,認為保有環節的稅收沖擊對房價的影響是短期且負向的纜匯,而且主要的影響途徑是供給量因素龔。孫濤穿瓊、鄭曉亞凹、張翔(2009)采用世交迭代模型(OLG)進行了局部均衡分析,認為房地產稅可以作為房地產價格調控政策的長效機制曝,在不同的房地產價格預期中都可以降低房地產價格上漲率摟計。另一種觀點則認為開征房地產稅在一些情況下對降低房地產價格意義不大卷水。楊志勇(2018)認為房地產稅並不應該以降房價為目標拆策權,一定的房價漲幅即可覆蓋房屋持有成本的增加邦鞍,而房地產稅同樣難以倒逼住房供給的增加反詳稠。黃洪等(2017)在比較了重慶和上海的房產稅試點情況後發現房產稅對房價的作用短期效果明顯副岡,
但長期隨時間推移而效果減弱慨奉,且相關房價的變化很大程度上和全國房地產市場大背景相一致稈佳,房產稅可能制扮演了次要角色臍獎蹄。還有學者通過對短期和長期內的不同情形來分析房地產稅對房價的影響勞蠱,如陳淑雲湯、楊建坤渦豌撈、李偉華(2016)利用房地產稅收咎焙、房價和房屋投資作為變量蓮嗚,使用 VAR 模型和脈沖響應模型分析驚,認為房地產稅在短期內可能會促進房價的上揚狸績,在長期內可能會對房價有較微小的抑制作用僳。可以說嗅,學界正從對房地產稅是否有平抑房價作用的爭論控處,轉為對市場主體的進一步細分午,從而更好的解釋房價和房地產稅相互作用的微觀結構撤。
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二欺舍、房地產稅的相關概念和國內外的運行情況

(一)房地產稅的概念辨析
1.房地產稅與房產稅
首先需要區別的是房地產稅和房產稅的概念盜慫瓷。房地產稅是在籌劃中將要推出的稅種火,而房產稅則是現有稅收體系中已經存在的稅種辨。在 1986 年 9 月 15 日脯殘,國務院發布了《中華人民共和國房產稅暫行條例》囊,暫行條例對個人所有非營業用房產免房產稅酵攘,而對于營業性房產速,則依照房產原值一次減除 10%至 30%後的余值計算繳納柬閃橫,年稅率 1.2%;若按房產出租的租金收入計征的嫁鈔腳,年稅率為 12%倘。而在之後班聳舍,在 2011 年 1 月 27 日耽盆計,上捍搴椋和重慶同時出台《對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》撇,在此辦法的基礎上廖竣邪,對于個人住房才開始有條件的正式征稅船脯綽,但是總體而言妥哇都,征收房產稅的個人住房數量仍十分有限稜。區別于現有的房產稅嫉鐐,未來的房地產稅將會將房屋和土地作為一個整體征稅單位橇,而且征稅的範圍也不僅局限于經營性房地產帕療鉑,也會包括居民生活住房卿沉。依照現行房產稅的規定爐芒,房產稅的計稅依據為房屋的原價或租金痙稼桃,而根據近年中國房地產市場的發展情況割,房地產稅的計稅依據極可能是以房地產稅的評估價值為依據的剿俯目。這里還需要提到物業稅的概念慮膿,在 2003 年的十六屆三中全會公報中提到“實施城鎮建設稅費改革羞,條件具備時對不動產開征統一規範的物業稅廉,相應取消有關收費”圃臘挎,該物業稅的概念與現在提到的房地產稅的概念基本一致每小麓。
2.房地產稅改革中的財產稅和流轉稅改革
我國現有稅收體系中沖廉,涉及到房地產的有企業所得稅悉們霜、個人所得稅毯逆練、房產稅噓促、城鎮土地使用稅金誹泄、城市房地產稅赴青裁、印花稅濰、土地增值稅皖、契稅襖、耕地佔用稅渮,這些稅種中除房產稅這一試點稅種外耿,其余多為流轉稅紛,如何協調已有的流轉稅和新增的財產稅之間的關系事實上是房地產稅改革中的重要內容伙 。如果在現有稅制條件下新加入稅種女復鵑,為了避免大幅加重稅負蔚蹲,必然會使用低稅率鯨適卉,但這樣的措施在房產稅試點地區的效果卻不盡如人意牆太。如果大幅調低享有的流轉稅和土地出讓金捶荷佳,可能會使原本短期內的大量現金流變為更長時間範圍內的穩定現金流兌,這可能會在短時間內給地方政府帶來資金上的壓力練,這樣的轉變可能會牽扯到更大層面上政府職能的轉變鼎弦貧。
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(二)美國房地產稅制度運行的基本情況
美國的房地產稅制度在國際範圍內較為典型衰胃啊,對中國也有較強的借鑒意義采莫艦。美國實行聯邦政府賃愁、州政府和地方政府的分稅制趟,州以下地方政府是房產稅的征稅主體旁唾霓,房產稅在美國是典型的地方稅午,且房產稅征收的範圍同時包括了房屋和土地兩部分饒染。通過定期評估房地產的公允價值誡毒,地方政府會以其評估結果的一定比例來作為房產稅的稅基腥睫律,該比例會因為物理條件的不同和政策需要而不同挫,以實現相應的政策目的橋。需要注意的是晾此池,美國房產稅的評估周期在國內並非采用統一的標準苯干,而是有三個標準搬澱。在美國的大部分州容辜,房屋的評估周期都是幾年一次尼苯,這一標準及時更新了房價數據碑娃蝸,保證了房產稅的計稅基礎和公允價值相差不遠倒朝諾。而在美國加利福尼亞州副鄲嘎,房屋只有在交易時才會重新估值稱,這類似于重慶實施的新政策廷,更多的考慮到了房屋所有者負擔能力的要素架玩。此外賓夕法尼亞州的評估周期更為特殊附,在一次確認評估值後鬧莫,只有當當地啟動統一的重新估值行動是普陸,房屋估值才會重新更新杯纜耍,這在事實上會造成房屋幾乎不會重新估值的結果抽慚,可以近似的看作以房屋的歷史價值作為房產稅的征稅依據卞哼扇。地方政府會對自用住宅采取一定程度的稅收減免匣,如美國加利福尼亞州對個人的主要自用住宅就采取了免除 7000 美元房產稅的措施熬玫。此外棋,在應納稅額超出家庭所得一定比例時黔撐,相應的房產稅還可以抵免州個人所得稅或獲得現金補償袑ㄚl。
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三爸反、關于房地產稅的 CGE 模型構建 ......................... 11
(一)CGE 模型中各模塊的設置 .......................... 11
1.生產模塊 .......................... 11
2.居民模塊 ............................... 12
四舷、關于房地產稅的模擬計算結果分析 ...................... 15
(一)社會核算矩陣的編制 ...................... 15
(二)基于房價控制目的的房地產稅政策分析 ..................... 15
五隘掣、關于征收房地產稅的近期政策建議 ........................ 19
(一)把控稅收政策輿論導向襄篙,跟進配套組合措施 ................... 19
(二)重構地方政府收入體系蓖,強化稅收使用監管 ................... 20

五共禿絡、關于征收房地產稅的近期政策建議

(一)把控稅收政策輿論導向喚,跟進配套組合措施
根據本文模擬計算得出的結論矮,房地產稅的房價平抑作用十分有限瓊脊墮,甚至可能會成為房價平抑的負面因素卉功鞠。這一結論也可以從上旱啵和重慶的房產稅試點中得到驗證酚,相應地區的房產稅在較短時間內對房價產生了一定的沖擊妥喜,但是從長期來看醒獨,其走勢和非試點地區並無明顯區別漿襄。在近期關于房地產稅的社會大討論中搞露藉,房地產稅對房價的平抑作用是人們除了稅負增加以外最為關注的內容似含,有相當一部分聲音對房地產稅的房價平抑作用抱有較高的期待佰憐奔,而本文得出的結論顯然是和這種期待有差距的封搶。考慮到相關的討論可能會在很大程度上影響到房地產稅政策在實施後民眾對于政策效果實現的反應程度微,因而政府可能有必要在房地產稅政策實施前的準備階段就做好相關的輿論引導工作絨料維,適當降低房產稅的房價平抑作用效果在民眾中的心理預期先泡,以減少房地產稅在開征的過渡期內可能的負面言論影響露,避免在政策實施後損害政府的公信力淌螞犯。在房地產稅推行的早期階段娟谷鹿,就應將房地產稅的作用定位在使地方政府提供更好的地方公共服務這一目標上瘡菜,在此基礎上貳,做好民眾方面的宣傳教育工作多毆,包括說明房地產稅征收能夠為居民帶來哪些切實的可以在生活中體會到的利益臉,進一步轉變房地產稅在民眾中的印象撻據陌,這也可以降低房地產稅開征後的征收難度狽秦,使得民眾更快的適應“直接稅”帶來的沖擊濤婆錳。
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六吞、進一步研究展望
(一)數據的可獲得性問題

參考文獻(略)


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